L'Australie a publié un projet de loi visant à introduire des normes internationales de déclaration fiscale des cryptomonnaies, avec une consultation publique ouverte jusqu'au 28 octobre 2026, et les premiers échanges transfrontaliers d'informations sur les contribuables prévus pour 2028.
Résumé
- L'Australie a publié le 15 octobre un projet de loi sur la déclaration fiscale des cryptomonnaies, sollicitant les commentaires du public jusqu'au 28 octobre.
- La proposition exigerait la déclaration des transactions nationales en cryptomonnaies et soutiendrait les échanges internationaux d'informations sur les contribuables chaque année.
- Les premiers échanges internationaux d'informations fiscales sur les cryptomonnaies de l'Australie dans le cadre de ce dispositif sont actuellement prévus pour 2028.
- L'OCDE rapporte que 77 juridictions se sont engagées à mettre en œuvre son Cadre de déclaration des crypto-actifs d'ici 2029.
- La législation australienne mettrait à jour les normes existantes de déclaration des comptes financiers tout en introduisant de nouvelles exigences pour les transactions en cryptomonnaies.
Le Trésor australien a confirmé le 15 octobre que le projet de loi introduirait dans le droit national le Cadre de déclaration des crypto-actifs (CARF) de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE). La proposition couvre la déclaration des transactions en cryptomonnaies impliquant des résidents australiens et des modifications aux normes existantes de déclaration des comptes financiers.
Publié dans le cadre du programme de transparence fiscale du gouvernement, le projet de loi fait suite aux engagements pris dans les Perspectives économiques et budgétaires à mi-année 2025-26. Le Trésor a fourni un exposé des motifs accompagnant le projet de loi et accepte les observations écrites via son portail de consultation.
Le texte reste une proposition et n'est pas encore devenu loi. Le Trésor examinera les retours avant que le gouvernement ne décide d'apporter des modifications et de présenter la législation au Parlement.
Les règles australiennes de déclaration fiscale des cryptomonnaies couvriraient les transactions locales
Le cadre proposé établirait des modalités de déclaration pour les transactions en cryptomonnaies impliquant des résidents australiens, permettant aux informations de parvenir à l'Australian Taxation Office (ATO) via des exigences de déclaration nationales. Le Trésor a proposé ces règles parallèlement à des obligations de déclaration internationales destinées à soutenir les échanges d'informations sur les contribuables entre les pays participants.
Selon la norme CARF de l'OCDE, les prestataires de services sur crypto-actifs concernés doivent collecter des informations sur les utilisateurs et transactions éligibles. Le cadre comprend des exigences d'identification des clients et la déclaration des transferts et échanges de cryptomonnaies pertinents, la législation nationale déterminant comment les entreprises soumettent les informations à leurs autorités fiscales respectives.
Les informations requises en vertu de la norme internationale comprennent les détails d'identification des utilisateurs déclarables et les données de transaction pour les crypto-actifs couverts. Le modèle de déclaration de l'OCDE couvre les échanges entre crypto-actifs et monnaies traditionnelles, les échanges entre différents crypto-actifs, et certains transferts impliquant des crypto-actifs.
Les règles sont conçues pour les intermédiaires déclarants qui fournissent des services pertinents sur les cryptomonnaies, y compris les plateformes d'échange et d'autres entreprises facilitant les transactions couvertes. Leurs obligations nationales précises dépendront de la législation finalement adoptée par le Parlement australien et des exigences de déclaration adoptées par les autorités fiscales.
Pour les résidents australiens, le régime national proposé donnerait à l'ATO une source supplémentaire de dossiers de transactions. La consultation du Trésor n'annonce pas de nouveau taux d'imposition sur le Bitcoin, l'Ethereum ou d'autres cryptomonnaies. Son objectif déclaré est d'établir des modalités de déclaration et d'améliorer l'accès aux informations utilisées dans l'administration des lois fiscales existantes.
Le cadre de déclaration des cryptomonnaies de l'OCDE cible l'évasion fiscale transfrontalière
Développé avec les pays du G20, le CARF fournit un processus standard pour l'échange d'informations sur les transactions en cryptomonnaies entre les autorités fiscales nationales. L'OCDE a créé ce cadre après avoir identifié des difficultés à obtenir des informations sur les actifs numériques détenus ou échangés via des prestataires de services étrangers.
L'organisation a expliqué que le CARF exige des juridictions participantes qu'elles établissent des lois nationales de déclaration, activent des accords d'échange internationaux et utilisent un format électronique convenu pour transmettre les informations. Les autorités participantes peuvent ensuite échanger annuellement les informations pertinentes avec les juridictions où les utilisateurs déclarables sont résidents fiscaux.
Grâce à cet arrangement, une autorité fiscale peut recevoir des informations sur des transactions éligibles déclarées par un prestataire de services opérant dans une autre juridiction participante. Le processus d'échange fonctionne par le biais d'accords internationaux et s'applique aux informations couvertes par le cadre, sous réserve des exigences nationales et internationales pertinentes.
L'OCDE a déclaré en septembre 2026 que 77 juridictions s'étaient engagées à mettre en œuvre le CARF, les premiers échanges étant prévus pour 2027, 2028 ou 2029 selon la juridiction. Le groupe comprend des pays dotés de marchés de cryptomonnaies établis, notamment l'Australie, le Royaume-Uni, le Japon et les États-Unis.
Selon l'OCDE, le cadre répond aux risques associés aux contribuables détenant des crypto-actifs à l'étranger sans déclarer correctement leurs revenus ou leur patrimoine. Son Forum mondial sur la transparence et l'échange de renseignements à des fins fiscales supervise la mise en œuvre et évalue si les juridictions participantes disposent de garanties appropriées en matière de confidentialité et de protection des données.
L'Australie a commencé à préparer des changements fiscaux pour les cryptomonnaies en 2023
La proposition actuelle de l'Australie fait suite à plusieurs années de travail sur les accords internationaux de déclaration fiscale. En novembre 2023, le gouvernement a rejoint d'autres juridictions en s'engageant à mettre en œuvre le cadre élaboré par l'OCDE et a exprimé son soutien à l'introduction de la législation nationale nécessaire.
Le Trésor australien a publié une déclaration conjointe le 10 novembre 2023, exposant cet engagement. Les gouvernements participants ont déclaré qu'ils avaient l'intention d'améliorer leur capacité à surveiller l'activité transfrontalière des cryptomonnaies et à lutter contre l'évasion fiscale au moyen de dispositifs de déclaration standardisés.
La déclaration appelait à une « mise en œuvre généralisée, cohérente et rapide » du CARF, le groupe initial travaillant à des échanges internationaux d'informations à partir de 2027, sous réserve des procédures législatives de chaque juridiction.
L'Australie a ensuite ouvert une consultation sur le cadre en novembre 2024, examinant comment le pays devrait introduire la norme de déclaration et modifier sa norme commune de déclaration existante. La consultation s'est clôturée en janvier 2025, après que le Trésor a invité les parties intéressées à soumettre des contributions sur l'approche proposée par le gouvernement.
Le dernier projet fait suite à la décision ultérieure du gouvernement de poursuivre à la fois les exigences internationales du CARF et un régime de déclaration national. Les premiers échanges internationaux prévus par l'Australie ont depuis été fixés à 2028, un an après que les premières juridictions participantes doivent commencer à partager des informations.
Parallèlement à la proposition de déclaration fiscale, l'Australie élabore des règles distinctes pour les entreprises offrant des services de négociation et de garde d'actifs numériques. L'Australian Securities and Investments Commission a récemment ouvert une consultation sur nouvelles exigences pour les échanges de cryptomonnaies et la garde, les retours de l'industrie étant attendus pour le 27 novembre.
Les normes d'octroi de licences proposées par le régulateur portent sur les ressources financières, la protection des actifs des clients et les pratiques de négociation. Ces exigences font partie du cadre australien des services financiers sur les actifs numériques, qui a un calendrier de mise en œuvre distinct de la proposition de déclaration fiscale du Trésor.
Le Trésor sollicite des retours avant les échanges de données prévus pour 2028
La consultation gouvernementale d'octobre couvre le projet de loi et le matériel explicatif à l'appui. Les parties intéressées ont jusqu'au 28 octobre 2026 pour soumettre leurs réponses via le site officiel de consultation du Trésor.
Au-delà de l'introduction du CARF, le projet mettrait à jour la norme commune de déclaration de l'Australie, qui régit l'échange automatique de certaines informations sur les comptes financiers entre les autorités fiscales. Les amendements font partie des changements internationaux destinés à tenir compte de l'évolution des produits financiers et des pratiques de déclaration.
L'OCDE a publié des formats techniques de déclaration pour le CARF et la norme commune de déclaration modifiée en octobre 2024. Ces spécifications décrivent comment les autorités fiscales peuvent échanger électroniquement les informations requises et peuvent être utilisées pour la déclaration nationale lorsque la loi nationale le permet.
Une autre mise à jour technique a suivi en juillet 2025, lorsque l'organisation a publié des orientations révisées pour le format d'échange de données du CARF. La documentation mise à jour fournit des spécifications pour la préparation et la transmission d'informations entre les administrations fiscales participantes.
Pour la consultation australienne actuelle, le Trésor a mis le projet d'exposition et le document explicatif à disposition aux formats PDF et Word. Les soumissions doivent être déposées via le portail de consultation, qui comprend des instructions sur les documents acceptables et les exigences en matière de confidentialité.
