Australia has released draft legislation to introduce international crypto tax reporting standards, with public consultation running until October 28, 2026, and the first cross-border exchanges of taxpayer information planned for 2028.
Podsumowanie
- Australia opublikowała projekt przepisów dotyczących raportowania kryptowalut podatkowych w dniu 15 października, szukając opinii publicznej do 28 października.
- Propozycja wymagałaby raportowania krajowych transakcji kryptowalutowych i wspierała międzynarodową wymianę informacji o podatnikach corocznie.
- Pierwsza międzynarodowa wymiana informacji o podatkach kryptowalutowych w ramach tych przepisów jest obecnie planowana na 2028 rok.
- OECD podaje, że 77 jurysdykcji zobowiązało się do wdrożenia swojego Ramowego Standardu Raportowania Aktywów Kryptowalutowych do 2029 roku.
- Ustawodawstwo Australii zaktualizowałoby istniejące standardy raportowania rachunków finansowych wraz z wprowadzeniem nowych wymogów dotyczących transakcji kryptowalutowych.
Australijski Skarb Państwa potwierdził 15 października, że proponowane przepisy wprowadziłyby Ramowy Standard Raportowania Aktywów Kryptowalutowych (CARF) Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) do prawa krajowego. Propozycja obejmuje raportowanie transakcji kryptowalutowych dotyczących australijskich rezydentów oraz zmiany w istniejących standardach raportowania rachunków finansowych.
Opublikowany jako część rządowego programu przejrzystości podatkowej, projekt ten następuje po zobowiązaniach podjętych w Ocenie Gospodarczej i Fiskalnej na lata 2025–26. Skarb Państwa dostarczył memorandum wyjaśniające wraz z proponowanymi przepisami i przyjmuje pisemne uwagi za pośrednictwem swojego portalu konsultacyjnego.
Projekt ustawy pozostaje propozycją i nie stał się jeszcze prawem. Skarb Państwa rozważy opinie, zanim rząd zdecyduje, czy wprowadzić zmiany i przedłożyć ustawodawstwo Parlamentowi.
Australijskie przepisy dotyczące raportowania podatków kryptowalutowych obejmowałyby transakcje lokalne
Proponowane ramy ustanowiłyby ustalenia dotyczące raportowania transakcji kryptowalutowych dotyczących australijskich rezydentów, umożliwiając informacjom dotarcie do Australijskiego Urzędu Podatkowego (ATO) poprzez krajowe wymogi sprawozdawcze. Skarb Państwa zaproponował te przepisy wraz z międzynarodowymi obowiązkami sprawozdawczymi mającymi na celu wspieranie wymiany informacji o podatnikach między uczestniczącymi krajami.
Zgodnie ze standardem CARF OECD, objęci nim dostawcy usług kryptowalutowych muszą gromadzić informacje o kwalifikujących się użytkownikach i transakcjach. Ramy obejmują wymogi identyfikacji klientów oraz raportowanie odpowiednich transferów i wymian kryptowalut, przy czym ustawodawstwo krajowe określa, w jaki sposób przedsiębiorstwa przekazują informacje swoim odpowiednim organom podatkowym.
Informacje wymagane na mocy standardu międzynarodowego obejmują dane identyfikacyjne użytkowników podlegających raportowaniu oraz dane transakcyjne dla objętych aktywów kryptowalutowych. Model raportowania OECD obejmuje wymiany między aktywami kryptowalutowymi a tradycyjnymi walutami, wymiany między różnymi aktywami kryptowalutowymi oraz某些 transfery involving aktywa kryptowalutowe.
Przepisy są zaprojektowane dla pośredników sprawozdawczych, którzy wykonują odpowiednie usługi kryptowalutowe, w tym giełdy i inne przedsiębiorstwa ułatwiające objęte transakcje. Ich dokładne krajowe obowiązki będą zależeć od ustawodawstwa ostatecznie uchwalonego przez Parlament Australii oraz wymogów sprawozdawczych przyjętych przez organy podatkowe.
Dla australijskich rezydentów proponowany system krajowy zapewniłby ATO dodatkowe źródło zapisów transakcji. Konsultacje Skarbu Państwa nie ogłaszają nowej stawki podatku od Bitcoina, Ethereum lub innych kryptowalut. Ich deklarowanym celem jest ustanowienie ustaleń sprawozdawczych i poprawa dostępu do informacji wykorzystywanych w administrowaniu istniejącymi przepisami podatkowymi.
Ramowy standard raportowania kryptowalut OECD ma na celu zwalczanie transgranicznego uchylania się od opodatkowania
Opracowany z krajami G20, CARF zapewnia standardowy proces wymiany informacji o transakcjach kryptowalutowych między krajowymi organami podatkowymi. OECD stworzyło te ramy po zidentyfikowaniu trudności w uzyskiwaniu informacji o aktywach cyfrowych posiadanych lub handlowanych za pośrednictwem zagranicznych dostawców usług.
Organizacja wyjaśniła, że CARF wymaga od uczestniczących jurysdykcji ustanowienia krajowych przepisów sprawozdawczych, aktywowania międzynarodowych umów wymiany i korzystania z uzgodnionego formatu elektronicznego do przesyłania informacji. Uczestniczące organy mogą następnie corocznie wymieniać odpowiednie informacje z jurysdykcjami, w których użytkownicy podlegający raportowaniu są rezydentami podatkowymi.
W wyniku tego uzgodnienia organ podatkowy może otrzymywać kwalifikujące się informacje o transakcjach zgłaszane przez usługodawcę działającego w innej uczestniczącej jurysdykcji. Proces wymiany odbywa się na podstawie umów międzynarodowych i dotyczy informacji objętych ramami, z zastrzeżeniem odpowiednich wymogów krajowych i międzynarodowych.
OECD poinformowała we wrześniu 2026 r., że 77 jurysdykcji zobowiązało się do wdrożenia CARF, a pierwsze wymiany zaplanowano na lata 2027, 2028 lub 2029, w zależności od jurysdykcji. Grupa ta obejmuje kraje o ugruntowanych rynkach kryptowalutowych, w tym Australię, Wielką Brytanię, Japonię i Stany Zjednoczone.
Według OECD ramy te dotyczą ryzyk związanych z podatnikami posiadającymi aktywa kryptowalutowe za granicą bez prawidłowego zgłaszania swoich dochodów lub majątku. Jej Globalne Forum ds. Przejrzystości i Wymiany Informacji dla Celów Podatkowych nadzoruje wdrażanie i ocenia, czy uczestniczące jurysdykcje mają odpowiednie zabezpieczenia w zakresie poufności i ochrony danych.
Australia rozpoczęła przygotowania do zmian w podatku od kryptowalut w 2023 r.
Obecna propozycja Australii jest następstwem kilkuletnich prac nad międzynarodowymi uzgodnieniami dotyczącymi sprawozdawczości podatkowej. W listopadzie 2023 r. rząd przyłączył się do innych jurysdykcji, zobowiązując się do opracowanych przez OECD ram i wyrażając poparcie dla wprowadzenia niezbędnego ustawodawstwa krajowego.
Australijski Departament Skarbu opublikował 10 listopada 2023 r. wspólne oświadczenie określające to zobowiązanie. Uczestniczące rządy oświadczyły, że zamierzają poprawić swoją zdolność do monitorowania transgranicznej aktywności kryptowalutowej i przeciwdziałania uchylaniu się od opodatkowania za pomocą znormalizowanych uzgodnień sprawozdawczych.
W oświadczeniu wezwano do „powszechnego, spójnego i terminowego wdrożenia” CARF, przy czym pierwotna grupa dążyła do rozpoczęcia międzynarodowej wymiany informacji od 2027 r., z zastrzeżeniem procedur legislacyjnych w każdej jurysdykcji.
Następnie Australia otworzyła konsultacje dotyczące tych ram w listopadzie 2024 r., analizując, w jaki sposób kraj powinien wprowadzić standard sprawozdawczości i zmienić istniejący Wspólny Standard Sprawozdawczy. Konsultacje zakończyły się w styczniu 2025 r., po tym jak Departament Skarbu zaprosił do składania uwag na temat proponowanego przez rząd podejścia.
Najnowszy projekt jest następstwem późniejszej decyzji rządu o realizacji zarówno międzynarodowych wymogów CARF, jak i krajowego systemu sprawozdawczości. Planowane pierwsze międzynarodowe wymiany Australii zostały od tego czasu wyznaczone na 2028 r., czyli rok po tym, jak najwcześniejsze uczestniczące jurysdykcje mają rozpocząć wymianę informacji.
Obok propozycji sprawozdawczości podatkowej Australia opracowuje odrębne przepisy dla firm oferujących usługi w zakresie obrotu aktywami cyfrowymi i ich przechowywania. Australijska Komisja Papierów Wartościowych i Inwestycji niedawno otworzyła konsultacje w sprawie nowych wymogów dotyczących giełd kryptowalutowych i przechowywania aktywów, a opinie branży mają być przyjmowane do 27 listopada.
Proponowane przez regulatora standardy licencyjne dotyczą zasobów finansowych, ochrony aktywów klientów i praktyk handlowych. Wymogi te stanowią część australijskich ram usług finansowych dotyczących aktywów cyfrowych, które mają odrębny harmonogram wdrożenia od propozycji sprawozdawczości podatkowej Departamentu Skarbu.
Departament Skarbu zwraca się o opinie przed planowaną wymianą danych w 2028 r.
Październikowe konsultacje rządowe obejmują projekt ustawy i materiały objaśniające. Zainteresowane strony mają czas do 28 października 2026 r. na przesłanie odpowiedzi za pośrednictwem oficjalnej strony konsultacyjnej Departamentu Skarbu.
Poza wprowadzeniem CARF projekt zaktualizowałby australijski Wspólny Standard Sprawozdawczy, który reguluje automatyczną wymianę niektórych informacji o rachunkach finansowych między organami podatkowymi. Zmiany te stanowią część międzynarodowych zmian mających na celu uwzględnienie rozwoju produktów finansowych i praktyk sprawozdawczych.
OECD opublikowała techniczne formaty sprawozdawcze dla CARF i zmienionego Wspólnego Standardu Sprawozdawczego w październiku 2024 r. Specyfikacje te opisują, w jaki sposób organy podatkowe mogą elektronicznie wymieniać wymagane informacje, i mogą być wykorzystywane do sprawozdawczości krajowej, jeśli pozwala na to prawo krajowe.
Kolejna aktualizacja techniczna nastąpiła w lipcu 2025 r., kiedy organizacja opublikowała zmienione wytyczne dotyczące formatu wymiany danych CARF. Zaktualizowana dokumentacja zawiera specyfikacje dotyczące przygotowywania i przekazywania informacji między uczestniczącymi administracjami podatkowymi.
W przypadku obecnych australijskich konsultacji Treasury udostępnił projekt roboczy oraz materiały objaśniające w formatach PDF i Word. Zgłoszenia należy składać za pośrednictwem portalu konsultacyjnego, który zawiera instrukcje dotyczące akceptowalnych dokumentów oraz wymogów dotyczących prywatności.
