香港已通過一項新的加密貨幣稅務申報法，該法將要求數位資產服務提供者自2027年起收集交易資訊，並允許當局自2028年起與海外稅務機關共享這些資料。
摘要
- 香港立法會於11月4日通過一項新的加密貨幣稅務申報法，採納了經濟合作暨發展組織（OECD）的加密資產申報框架。
- 加密貨幣服務提供者將被要求自2027年起收集客戶及交易資訊，香港與合作司法管轄區之間的稅務資料自動交換將自2028年起開始。
- 修訂後的共同申報準則將於2028年生效，依據更新規則進行的金融帳戶資訊國際交換將於2029年開始。
- 香港稅務局將發布指引並提供技術協助，以幫助受影響的企業遵守新的申報要求。
根據11月4日的政府公告，立法會通過了《2026年稅務（修訂）（加密資產申報框架及修訂共同申報準則）條例草案》，使香港更接近實施由經濟合作暨發展組織制定的國際稅務申報標準。
該立法引入了OECD的加密資產申報框架（通常稱為CARF），同時對現有的共同申報準則（CRS）進行了修改，該準則規範稅務機關之間的金融帳戶資訊交換。
根據新要求，受涵蓋的加密貨幣企業將需要收集客戶及交易詳情，並提交給香港稅務局。稅務局隨後將每年與符合資格的合作司法管轄區交換這些資訊。
政府表示，這些交換將在互惠基礎上運作，參與的司法管轄區須維持適當的資料保密及安全標準。
香港加密貨幣稅務規則將涵蓋交易所及客戶交易
CARF框架適用於為客戶促成加密貨幣交易的企業，包括交易所、經紀商、交易商及某些加密貨幣自動櫃員機營運商。
與香港有申報關聯的公司將須履行註冊、客戶盡職審查、記錄保存及申報義務。
申報要求涵蓋涉及加密貨幣與法定貨幣之間兌換的交易、不同加密資產之間的交易，以及涉及外部錢包的某些轉帳。
服務提供者必須收集有關須申報客戶的識別資訊，包括其稅務居所及納稅人識別號碼，以及相關交易詳情。
該框架涵蓋可用於支付或投資的可替代及不可替代加密資產。中央銀行數位貨幣、特定電子貨幣產品以及某些不可用於支付或投資的資產則被排除在外。
該立法是在2025年12月至2026年2月期間進行的先前諮詢之後制定的，期間政府徵求了金融機構、專業團體及加密貨幣企業的意見。
香港隨後於5月公布了擬議立法，並於6月提交立法機關審議。
財經事務及庫務局局長許正宇表示，新要求是政府致力提升國際稅務透明度及打擊跨境逃稅的努力的一部分。
許正宇表示：「實施稅務事宜自動交換資訊的最新國際標準，對於維持香港作為國際金融及商業中心的聲譽至關重要。」
他補充說，與國際標準接軌將增強金融機構、加密貨幣企業及考慮在香港進行長期投資的數位資產用戶的信心。
修訂後的財務申報標準將於2028年生效
除CARF外，該立法還對共同申報準則進行了修改，香港自2018年以來一直使用該準則與海外稅務機關交換金融帳戶資訊。
修訂後的共同匯報標準將於2028年生效，根據更新要求進行的首次資訊交換預計於2029年進行。
這些變更擴大了現有框架的範圍，以涵蓋某些數位金融產品，包括中央銀行數位貨幣、特定電子貨幣產品以及與加密貨幣掛鉤的金融工具。
金融機構將面臨更新的盡職調查要求，以及有關帳戶持有人、控制人及金融帳戶的額外申報義務。
這些修訂包含旨在防止重複申報的條款，適用於涉及相關加密資產的交易同時屬於加密資產申報框架及修訂後共同匯報標準範圍的情況。
為協助受影響的企業做好準備，稅務局計劃發布實施指引，並已成立專責團隊提供技術支援及回應業界問題。
該申報立法緊隨香港數位資產領域的其他監管變革之後。
十月，政府概述了發牌計劃，涵蓋另外四項虛擬資產服務，包括交易、託管、諮詢及資產管理活動。
擬議的發牌制度將與現行的加密貨幣交易平台及穩定幣發行人規則並行。
香港九月的施政報告此前已闡述了擴大受監管穩定幣交易及代幣化現實世界資產的計劃，同時對數位資產業務採取額外監察措施。
經合組織加密貨幣申報框架面臨涵蓋範圍的質疑
該國際申報框架引發關注，焦點在於稅務機關能透過受監管服務提供者掌握多少加密貨幣活動。
正如crypto.news此前於八月報導，區塊鏈分析公司Chainalysis估計，2025年全球潛在應稅的鏈上加密貨幣活動超過4,570億美元。
根據該公司的分析，屬於加密資產申報框架實際涵蓋範圍內的交易約佔該活動的14%。
其餘86%包括去中心化交易所交易、點對點轉帳、鏈上收入及加密貨幣支付，這些均不在該框架的實際申報涵蓋範圍內。
經合組織最初於2023年發布加密資產申報框架，旨在建立一套共同制度，讓參與司法管轄區可就涉及其稅務居民的加密貨幣交易交換資訊。
香港政府表示，稅務局將繼續與業界合作推進實施工作，並為準備應對新要求的企業提供技術支援。
