Francuscy prawodawcy zatwierdzili poprawki do opodatkowania konwersji kryptowalut na stablecoiny i zezwolili inwestorom na przenoszenie strat z handlu przez 10 lat w ramach proponowanego budżetu kraju na 2027 rok.
Podsumowanie
- Francuscy prawodawcy zatwierdzili propozycję komisji dotyczącą opodatkowania konwersji kryptowalut na kwalifikujące się stablecoiny począwszy od 1 stycznia 2027 r.
- Komisja Finansów poparła odrębną poprawkę zezwalającą na odliczanie kwalifikujących się strat z handlu kryptowalutami od przyszłych zysków przez okres do 10 lat.
- Kolejna propozycja nałożyłaby podatek wyjściowy na niektóre niezrealizowane zyski z kryptowalut, gdy uprawnieni posiadacze przenoszą swoją rezydencję podatkową poza Francję.
- Wszystkie trzy poprawki wymagają dalszego zatwierdzenia przez parlament, zanim staną się prawem.
Zgodnie z zapisami Francuskiego Zgromadzenia Narodowego, Komisja Finansów przyjęła poprawkę dotyczącą opodatkowania stablecoinów w dniu 7 października, wraz z odrębnym środkiem mającym na celu zmianę sposobu, w jaki straty z transakcji aktywami cyfrowymi mogą być odliczane od przyszłych zysków.
Obie propozycje pozostają na etapie komisji i muszą przejść dalszy przegląd legislacyjny, zanim staną się prawem. Prawodawcy rozważali kilka innych poprawek dotyczących podatku od kryptowalut, w tym proponowany podatek wyjściowy dla zamożnych inwestorów przenoszących swoją rezydencję podatkową poza Francję.
Francuska propozycja podatku od stablecoinów zakończyłaby istniejące zwolnienie
Zgodnie z poprawką I-CF1826, złożoną przez prawodawcę Nicolasa Sansu, konwersje z kryptowalut na kwalifikujące się tokeny pieniądza elektronicznego stałyby się transakcjami podlegającymi opodatkowaniu począwszy od 1 stycznia 2027 r.
Obecne francuskie przepisy podatkowe zasadniczo pozwalają osobom fizycznym wymieniać jedną kryptowalutę na inną bez natychmiastowego rozpoznawania podlegającego opodatkowaniu zysku kapitałowego, pod warunkiem że transakcja mieści się w obowiązujących przepisach dotyczących odroczenia.
Konwersja Bitcoina lub Ethereum na kwalifikujący się stablecoin może otrzymać takie samo traktowanie, nawet gdy token jest powiązany z tradycyjną walutą, taką jak dolar amerykański lub euro.
Propozycja Sansu usunęłaby zwolnienie dla wymian, w których inwestorzy otrzymują tokeny pieniądza elektronicznego zgodnie z definicją zawartą w rozporządzeniu Unii Europejskiej w sprawie rynków kryptoaktywów.
W uzasadnieniu poprawki argumentowano, że istniejące przepisy pozwalają inwestorom konwertować zyskujące na wartości kryptowaluty na stablecoiny zabezpieczone walutą fiducjarną bez wywoływania podatku, który miałby zastosowanie, gdyby sprzedali te same aktywa bezpośrednio za tradycyjną walutę.
Zauważono, że stablecoiny mogą być używane do płatności i zakupów innych kryptowalut, mimo że są traktowane jako aktywa cyfrowe w ramach istniejących ram podatkowych.
Propozycja wymagałaby obliczania zysków lub strat z objętych transakcji przy użyciu różnicy między wartością zbycia a kosztem nabycia sprzedanych aktywów.
Udokumentowane koszty transakcji mogłyby być odliczone przy ustalaniu wartości zbycia.
W przypadku kryptowalut zakupionych przed 1 stycznia 2027 r. inwestorzy mieliby dwie opcje ustalenia kosztów nabycia.
Mogliby użyć udokumentowanych cen zakupu dla poszczególnych aktywów lub przypisać całkowity koszt nabycia portfela na dzień 31 grudnia 2026 r. do aktywów posiadanych w tym dniu na podstawie ich odpowiednich wartości.
Podatnicy wybierający metodę alokacji portfela dokonaliby nieodwołalnego wyboru przy składaniu pierwszego zeznania podatkowego obejmującego podlegające opodatkowaniu zbycie po proponowanej dacie wdrożenia.
Komisja Finansów przyjęła poprawkę w dniu 7 października. Jednak środek ten nie otrzymał ostatecznego zatwierdzenia parlamentarnego, a proponowana data wdrożenia w styczniu pozostaje przedmiotem procesu legislacyjnego.
Odliczenia strat z kryptowalut mogłyby być przenoszone przez 10 lat
Obok propozycji dotyczącej stablecoinów, Komisja Finansów zatwierdziła poprawkę I-CF798, złożoną przez Daniela Labaronne, mającą na celu zmianę traktowania strat z transakcji kryptowalutowych.
Poprawka pozwoliłaby na przenoszenie kwalifikujących się strat kapitałowych z tytułu zbycia aktywów cyfrowych przez 10 lat i odliczanie ich od kwalifikujących się zysków osiągniętych w tym okresie.
W obowiązujących ramach straty z kwalifikujących się prywatnych zbyć kryptowalut zasadniczo kompensują zyski powstałe w tym samym roku podatkowym, przy czym niewykorzystane straty nie mogą być odliczone od zysków w kolejnych latach.
Propozycja Labaronne'a dałaby inwestorom dłuższy okres na wykorzystanie tych strat przy obliczaniu podlegających opodatkowaniu zysków z kryptowalut.
Na przykład inwestor, który odnotuje kwalifikującą się stratę w jednym roku podatkowym, ale ma niewystarczające zyski, aby ją skompensować, mógłby potencjalnie zastosować niewykorzystaną kwotę do kwalifikujących się zysków w późniejszych latach, z zastrzeżeniem ostatecznych przepisów.
Poprawka dotyczy odliczeń podatkowych z tytułu zrealizowanych strat. Nie zapewnia bezpośredniej rekompensaty inwestorom, których zasoby kryptowalut tracą na wartości.
Francuscy prawodawcy rozważali zmiany w opodatkowaniu kryptowalut, podczas gdy organy przygotowują się do otrzymywania bardziej szczegółowych informacji o transakcjach od giełd i innych dostawców usług.
We wrześniu crypto.news donosił o aktywności Francji w zakresie podatku od kryptowalut, po tym jak Chainalysis oszacowała, że kraj wygenerował 9,4 miliarda dolarów potencjalnie podlegającej opodatkowaniu aktywności związanej z aktywami cyfrowymi w 2025 roku.
Szacunek obejmował 1,7 miliarda dolarów dochodu z kryptowalut, 2,5 miliarda dolarów zrealizowanych zysków i 5,2 miliarda dolarów płatności w sześciu badanych blockchainach.
Chainalysis zastrzegła, że liczby te reprezentowały potencjalnie podlegającą opodatkowaniu aktywność, a nie niezapłacone podatki lub dochody rządowe.
Francuscy podatnicy zgłosili 368 milionów euro zysków kapitałowych z kryptowalut za 2024 rok w około 24 000 deklaracji podatkowych, chociaż zadeklarowana kwota obejmowała inny okres i węższą kategorię transakcji.
Francja rozważa podatek od wyjścia dla zamożnych posiadaczy kryptowalut
Inna propozycja rozważana podczas przeglądu budżetu wprowadziłaby podatek od wyjścia obejmujący niektóre zasoby kryptowalut, gdy podatnicy przenoszą swoją rezydencję podatkową za granicę.
Komisja Finansów przyjęła poprawkę I-CF1822, złożoną przez Nicolasa Sansu, 8 października.
Propozycja dotyczy niezrealizowanych zysków związanych z kwalifikującymi się zasobami kryptowalut przekraczającymi 800 000 euro, z zastrzeżeniem warunków określonych w poprawce.
Francja już stosuje ramy podatku od wyjścia obejmujące niektóre aktywa finansowe, gdy kwalifikujący się podatnicy przenoszą swoją rezydencję podatkową poza kraj.
Proponowana poprawka ma na celu objęcie kwalifikujących się zasobów kryptowalut odpowiednim traktowaniem podatkowym.
W przeciwieństwie do konwencjonalnej sprzedaży, która polega na zbyciu składnika aktywów, proponowany podatek od wyjścia dotyczyłby niezrealizowanych zysków, gdy spełnione są odpowiednie warunki dotyczące rezydencji i aktywów.
Zatwierdzenie przez komisję nie oznacza, że podatek wszedł w życie. Jego ostateczny zakres i zastosowanie zależałyby od przepisów przyjętych przez parlament.
W międzyczasie Francja wdraża nowe wymogi sprawozdawcze dotyczące kryptowalut w ramach dyrektywy DAC8 Unii Europejskiej.
Przepisy weszły w życie w całym bloku 1 stycznia 2026 roku, wymagając od objętych nimi dostawców usług kryptowalutowych gromadzenia danych identyfikacyjnych klientów i informacji o transakcjach do zgłaszania organom podatkowym.
Ramy sprawozdawcze DAC8 UE obejmują wymiany między kryptowalutami a walutami fiducjarnymi, transakcje kryptowaluta-kryptowaluta oraz niektóre transfery involving adresy portfeli zewnętrznych.
Informacje gromadzone przez dostawców sprawozdawczych mogą obejmować nazwiska klientów, numery identyfikacji podatkowej, rezydencje podatkowe i szczegóły kwalifikujących się transakcji.
Zgodnie z harmonogramem sprawozdawczości informacje obejmujące rok kalendarzowy 2026 mają być wymieniane między uczestniczącymi organami podatkowymi w 2027 roku.
Dyrektywa ustanawia obowiązki sprawozdawcze dla dostawców usług i sama w sobie nie czyni każdego zgłoszonego transferu kryptowalut zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu.
Francuskie przepisy dotyczące sprawozdawczości podatkowej kryptowalut napotykają wyzwanie prawne
Wdrożenie DAC8 przez Francję napotkało sprzeciw ze strony firm kryptowalutowych zaniepokojonych gromadzeniem i przechowywaniem informacji o klientach.
17 września francuska Rada Stanu odrzuciła wniosek o pilne rozpatrzenie sprawy złożony przez Bull Bitcoin i Paymium przeciwko francuskiemu dekretowi wdrażającemu zasady sprawozdawczości.
Spółki dążyły do zawieszenia dekretu, prowadząc jednocześnie odrębne postępowanie sądowe mające na celu jego uchylenie.
Bull Bitcoin argumentował, że gromadzenie i centralizowanie szczegółowych informacji o użytkownikach kryptowalut może narazić klientów na ryzyko bezpieczeństwa, zwłaszcza w świetle incydentów, w których przestępcy obierali za cel posiadaczy aktywów cyfrowych.
Rada Stanu odrzuciła wniosek o pilne zawieszenie po stwierdzeniu, że wymagany pośpiech nie został wykazany.
Decyzja nie rozstrzygnęła odrębnego postępowania kwestionującego sam dekret, które wówczas pozostawało w toku.
Francuskie obowiązki sprawozdawcze w zakresie podatków są częścią ram UE, choć rządy krajowe zachowują odpowiedzialność za wdrażanie dyrektywy i egzekwowanie obowiązujących wymogów.
Inne kraje europejskie doprecyzowywały, w jaki sposób ich krajowe obowiązki sprawozdawcze mają zastosowanie do posiadania kryptowalut.
We wrześniu hiszpańskie organy podatkowe potwierdziły sposób traktowania portfeli z samodzielnym przechowywaniem w ramach formularza 721, stwierdzając, że aktywa przechowywane w portfelach kontrolowanych bezpośrednio przez podatników nie podlegają wymogowi sprawozdawczości dotyczącej przechowywania za granicą.
Hiszpańskie wytyczne odróżniły portfele kontrolowane przez ich właścicieli od kryptowalut przechowywanych za pośrednictwem zagranicznych depozytariuszy zewnętrznych.
Transakcje z udziałem portfeli z samodzielnym przechowywaniem mogą nadal generować zapisy sprawozdawcze w ramach DAC8, gdy przechodzą przez objętego dostawcę usług.
W przypadku Francji najnowsze poprawki dotyczące podatku od kryptowalut autorstwa Komisji Finansów pozostają częścią prac nad budżetem na 2027 rok, a proponowane przepisy wymagają dalszego rozpatrzenia przez parlament, zanim będą mogły wejść w życie.
